企业所得税职工薪酬纳税调整是什么

来源：东奥会计在线责编：姜喆 2025-12-26 14:05:26

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2025-12-26 14:05:26

企业所得税职工薪酬纳税调整是什么

企业所得税职工薪酬纳税调整，是指在计算企业所得税应纳税所得额时，对会计核算中计入成本费用的职工薪酬，按照税法规定进行审核、比较，并对会计利润与税法规定不一致的部分进行增减处理的过程。其核心在于处理会计处理与税法规定之间的差异，确保税前扣除的职工薪酬支出符合税法规定的范围和标准。调整主要涉及两方面：一是对税法有明确扣除限额的薪酬项目，如职工福利费、工会经费、职工教育经费等，当企业实际发生额超过税法规定的扣除限额时，需将超出部分进行纳税调增；二是对税法规定不得扣除或需特殊处理的薪酬项目，如直接支付给员工的非工资性福利（如部分商业保险费）、未实际发放的已计提工资、以及股权激励计划在等待期内会计确认的费用等，这些项目在发生当期通常不允许税前扣除，需进行纳税调增。反之，若以前年度超标的职工教育经费在本年度扣除限额内有余额，则允许结转扣除，产生纳税调减。调整的依据是《企业所得税法》及其实施条例，并通过填报《纳税调整项目明细表》（A105000）及其附表《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）来完成。

职工薪酬纳税调整的主要项目及标准

职工薪酬的纳税调整主要围绕几项有限额规定的费用展开。职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分不得扣除，且不得结转以后年度。工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除，需取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》或合法有效的代收凭据。职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，这是三项经费中唯一允许结转的项目。此外，为全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除。计算这些费用扣除限额的基数“工资、薪金总额”，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或受雇员工的合理的、实际发放的现金或非现金劳动报酬总额，需注意其合理性判断及据实发放原则。

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