亏损弥补_2025年税法二基础知识点
税务师考试备考正在进行中，不管开始的学习有多难，开始的成绩有多差，要相信只要慢慢坚持，慢慢进步，就会胜利。东奥会计在线为同学们整理了税法二科目考试的基础知识点，考生们快来打卡学习吧！
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亏损弥补（掌握）
1.税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年结转弥补，但结转年限最长不得超过5年。
2.自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
3.自2020年1月1日起，国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。国家鼓励的集成电路生产企业或项目清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。
4.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。
5.对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。
6.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
7.筹办期间损益处理
（1）企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。
（2）企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
所属章节：第一章 企业所得税
注：以上内容选自张泉春老师2025年《税法二》轻一·基础细讲班授课讲义
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