增量与存量概念是啥如何理解留抵税额中的它们

老师，课堂上这段太绕了，感觉看不懂，能用实务多举几个例子吗？

应纳税额的计算（一般计税方法） 2025-11-11 15:18:22

问题来源：

⑤增量留抵税额，区分以下情形确定：

纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

⑥存量留抵税额，区分以下情形确定：

纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

⑦适用上述政策的纳税人，按照以下公式计算允许退还的留抵税额：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。（进项税额转出部分无须扣减）

⑧纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

⑨留抵退税与即征即退、先征后返（退）政策不可同时享受。

⑩纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。

3.2019年增量留抵退税政策

①同时符合以下条件（以下称符合留抵退税条件）的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

第一，自2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季纳税的，连续2个季度）增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元。

第二，纳税信用等级为A级或者B级。

第三，申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形的。

第四，申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的。

第五，自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

②纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

③纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。

④纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

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马老师

2025-11-12 14:28:55 139人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

给您以白话举一个例子

比如说您一年前，银行卡里有100万元，现在您的银行卡里有120万元。

两种情况：

（1）您之前的100万一直没有取出来过，那么您这一年增加的存款（增量）就是20万元；之前存的（存量）就是100万元。

（2）您之前的100万，在这一年里您取出来了，但是现在银行卡了仍然有120万，那么您这一年增加的存款（增量）就是120万元；之前存的（存量）由于您之前取出来了，所以是0。

政策中的词汇比较陌生，所以您觉得难理解，您按照老师的例子代入一下就好啦。

【解释】

增量留抵税额和存量留抵税额都是与2019年3月31日的留抵税额相比较的留抵税额，您可以这样理解，存量留抵税额是2019年3月31日的留抵税额留到当期没有抵扣完的进项税额，假设2019年3月31日留抵税额为50万元，本期期末留抵税额是60万元，就说明2019年3月31日的50万元，到现在还没有抵扣，反而增长了10万元，这增长的10万元是2019年3月31日到本期之间形成的，不是2019年3月31日留存的，所以，2019年3月31日留存到本期的50万元，就是存量留抵税额。而如果2019年3月31日留抵税额为50万元，本期期末留抵税额是40万元，就说明2019年3月31日的50万元，到现在已经抵扣了10万元，就剩40万元没有抵扣完了，所以，存量留抵税额就是40万元。

您还可以这样理解，计算存量留抵税额是为了计算退税的，那么是2019年3月31日的期末留抵税额剩多少退多少，如果本期留抵税额大于2019年3月31日的，就说明2019年3月31日的都剩下了，就退2019年3月31日的，不能多退。而如果当期期末留抵税额小于2019年3月31日的，那么2019年3月31日的有一部分已经用于抵扣了，就只能退剩下的部分，剩下的部分就是本期的期末留抵税额（不会没有那么多留抵税额了，还给按2019年3月31日的退）。

您再理解一下哦~~

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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