个体工商户减免税额

个体工商户减免税额的这个公式，没有看懂，请老师举个例子。是国家税务总局2023第12号文

其他知识点 2026-02-12 11:24:57

问题来源：

六.自产产品发放职工福利收入确认解析

1.自产产品用于发放职工福利

案例

　20×4年春节前夕A公司将自产化妆品用于发放职工福利（假设人员为行政管理人员）。产品实际成本80万元，公允价值100万元（不含税）。公司为一般纳税人，增值税税率为13%。上述业务的会计和税务处理如下：

【会计处理】

（1）企业执行《企业会计准则》或者《小企业会计准则》

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 113 万元

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 100 万元

　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　 13万元

借：管理费用　　　　 113 万元

　贷：应付职工薪酬　　 113 万元

（2）结转产品实际成本：

借：主营业务成本　　 80 万元

　贷：库存商品　　 80 万元

【税务处理】

会计处理已经确认收入，无税会差异。

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苏老师

2026-02-13 09:05:11 152人浏览

同学您好：

情况一：年应纳税所得额不超过200万元

假设纳税人王某经营个体工商户E，年应纳税所得额为100000元，适用税率为10%，速算扣除数为1500，同时可以享受残疾人政策减免税额3000元。

经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额：根据个人所得税计算方法，应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数，即

100000×10%−1500=8500元。

其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额：

3000×100000÷100000=3000元。

减免税额：(8500−3000)×50%=2750元。

情况二：年应纳税所得额超过200万元

假设纳税人赵某经营个体工商户F，年应纳税所得额为3000000元，适用税率为35%，速算扣除数为65500，同时可以享受残疾人政策减免税额8000元。

经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额：

2000000×35%−65500=634500元。

其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额：

8000×2000000÷3000000≈5333.33元。

减免税额：

(634500−5333.33)×50%=314583.33元。

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