问题来源：
A公司2×20年和2×21年与股权投资有关的资料如下：
（1）A公司2×20年1月2日以一组资产购入甲公司持有B公司60%的股权，并作为长期股权投资核算，取得股权后能够对B公司实施控制。A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品（符合收入确认条件）、一项固定资产（机器设备）和一项无形资产（专利权）。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：
（2）2×20年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项管理用固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
（3）2×20年度，B公司实现净利润1020万元，因自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，无其他所有者权益变动。
（4）2×21年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到款项2750万元存入银行。处置部分股权后，A公司对B公司具有重大影响。当日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。
（5）2×21年1月2日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2750万元。
（6）2×21年度，B公司发生亏损180万元，除净损益、其他综合收益及利润分配外其他所有者权益变动减少所有者权益100万元，无其他所有者权益变动。
其他相关资料如下：
（1）A公司为增值税一般纳税人，销售产品和设备适用的增值税税率为13%，销售无形资产（专利权）适用的增值税税率为6%。
（2）A公司按净利润的10%提取盈余公积。
（3）合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。
（4）不考虑所得税等其他因素的影响。
要求：
（1）A公司2×20年1月2日以一组资产购入甲公司持有B公司60%的股权，并作为长期股权投资核算，取得股权后能够对B公司实施控制。A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品（符合收入确认条件）、一项固定资产（机器设备）和一项无形资产（专利权）。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：
|
项目 |
公允价值 |
账面价值 |
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银行存款 |
460 |
460 |
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库存商品 |
1000 |
800（未计提存货跌价准备） |
|
固定资产（机器设备） |
2000 |
1500（原价2000，累计折旧500） |
|
无形资产（专利权） |
1000 |
800（原价2000，累计摊销1200） |
|
合计 |
4460 |
3560 |
（3）2×20年度，B公司实现净利润1020万元，因自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，无其他所有者权益变动。
（4）2×21年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到款项2750万元存入银行。处置部分股权后，A公司对B公司具有重大影响。当日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。
（5）2×21年1月2日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2750万元。
（6）2×21年度，B公司发生亏损180万元，除净损益、其他综合收益及利润分配外其他所有者权益变动减少所有者权益100万元，无其他所有者权益变动。
其他相关资料如下：
（1）A公司为增值税一般纳税人，销售产品和设备适用的增值税税率为13%，销售无形资产（专利权）适用的增值税税率为6%。
（2）A公司按净利润的10%提取盈余公积。
（3）合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。
（4）不考虑所得税等其他因素的影响。
要求：
（1）编制A公司2×20年1月2日取得B公司60%股权投资的会计分录。
借：固定资产清理 1500
累计折旧 500
贷：固定资产 2000
长期股权投资初始投资成本=4460+（1000+2000）×13%+1000×6%=4910（万元）。
借：长期股权投资 4910
累计摊销 1200
贷：银行存款 460
固定资产清理 1500
无形资产 2000
主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税（销项税额）
450［（1000+2000）×13%+1000×6%］
资产处置损益 700［（2000-1500）+（1000-800）］
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
借：管理费用 60
贷：银行存款 60
累计折旧 500
贷：固定资产 2000
长期股权投资初始投资成本=4460+（1000+2000）×13%+1000×6%=4910（万元）。
借：长期股权投资 4910
累计摊销 1200
贷：银行存款 460
固定资产清理 1500
无形资产 2000
主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税（销项税额）
450［（1000+2000）×13%+1000×6%］
资产处置损益 700［（2000-1500）+（1000-800）］
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
借：管理费用 60
贷：银行存款 60
（2）编制A公司2×21年1月2日出售其所持B公司1/2股权投资个别报表的会计分录。
借：银行存款 2750
贷：长期股权投资 2455（4910×1/2）
投资收益 295
贷：长期股权投资 2455（4910×1/2）
投资收益 295
（3）编制A公司2×21年1月2日个别财务报表中长期股权投资由成本法转为权益法核算的会计分录。
①剩余长期股权投资的初始投资成本为2455万元，大于应享有原投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400万元（8000×30%），不调整长期股权投资的初始投资成本。
②处置投资以后按照剩余持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的调整后净损益=［1020-（500-400）÷5］×30%=300（万元），应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。
会计分录如下：
借：长期股权投资—损益调整 300
贷：盈余公积 30
利润分配—未分配利润 270
提示：成本法转权益法，对剩余股权按权益法追溯调整，即调整为视同剩余股权从最初取得时就采用权益法核算的形式。则对原投资时点至处置投资当期期初被投资单位实现净利润，投资方按享有份额调整留存收益。
③处置投资以后按照剩余持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间其他综合收益变动为36万元（120×30%），应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整其他综合收益。
会计分录如下：
借：长期股权投资—其他综合收益 36
贷：其他综合收益 36
②处置投资以后按照剩余持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的调整后净损益=［1020-（500-400）÷5］×30%=300（万元），应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。
会计分录如下：
借：长期股权投资—损益调整 300
贷：盈余公积 30
利润分配—未分配利润 270
提示：成本法转权益法，对剩余股权按权益法追溯调整，即调整为视同剩余股权从最初取得时就采用权益法核算的形式。则对原投资时点至处置投资当期期初被投资单位实现净利润，投资方按享有份额调整留存收益。
③处置投资以后按照剩余持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间其他综合收益变动为36万元（120×30%），应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整其他综合收益。
会计分录如下：
借：长期股权投资—其他综合收益 36
贷：其他综合收益 36
（4）编制A公司2×21年度与剩余长期股权投资有关的会计分录。（★★★）
①2×21年度，A公司对B公司的长期股权投资应确认的投资收益=-［180+（500-400）/5］×30%=-60（万元）。
借：投资收益 60
贷：长期股权投资—损益调整 60
②2×21年度，B公司其他权益变动
借：资本公积—其他资本公积 30
贷：长期股权投资—其他权益变动 30（100×30%）
借：投资收益 60
贷：长期股权投资—损益调整 60
②2×21年度，B公司其他权益变动
借：资本公积—其他资本公积 30
贷：长期股权投资—其他权益变动 30（100×30%）
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李老师
2020-08-05 13:21:51 3755人浏览
勤奋刻苦的同学，您好：
付出对价的公允是没有问题的，税金也是我们付出的钱的，只是通常情况下题目这里不要求考虑税金，如果题目要求考虑税金这里是应该包含税金部分的。
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