问题来源:
(1)销售自有厂房取得含税收入1549.37万元。该厂房系2008年购入,购入原价1380万元,目前已提折旧600万元,企业选择简易办法计税。
(2)销售自己使用过的设备,共取得销售收入291.82万元,其中A设备含税销售收入83.2万元,B设备含税销售收入208.62万元。A设备系2008年购入,购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为100万元,目前已提折旧20万元,该企业就该项业务未放弃减税;B设备系2010年购入,购入时取得的增值税专用发票上注明价款220万元,目前已提折旧30万元。
(3)将一辆小汽车自2021年12月1日起对外出租,按月收取不含税月租金6万元。
已知:当月可抵扣的进项税额23.8万元;销售的上述固定资产,均仍有使用价值。
要求:
销售厂房应缴纳增值税=(1549.37-1380)÷(1+5%)×5%=8.07(万元)
②增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;销售自己使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产,按照适用税率计算缴纳增值税。
销售A设备应缴纳增值税=83.2÷(1+3%)×2%=1.62(万元)
销售B设备的增值税销项税额=208.62÷(1+13%)×13%=24(万元)
③出租小汽车属于有形动产租赁服务,应缴纳增值税。出租小汽车的增值税销项税额=6×13%=0.78(万元)。
该企业当月应缴纳增值税=(24+0.78)-23.8+1.62+8.07=10.67(万元)。
借:固定资产清理 780
累计折旧 600
贷:固定资产——厂房 1380
借:银行存款 1549.37
贷:固定资产清理 1541.3
应交税费——简易计税 8.07
借:固定资产清理 761.3
贷:资产处置损益 761.3
②销售A设备的会计分录:
借:固定资产清理 80
累计折旧 20
贷:固定资产——A设备 100
借:银行存款 83.2
贷:固定资产清理 81.58
应交税费——简易计税 1.62
借:固定资产清理 1.58
贷:资产处置损益 1.58
③销售B设备的会计分录:
借:固定资产清理 190
累计折旧 30
贷:固定资产——B设备 220
借:银行存款 208.62
贷:固定资产清理 184.62
应交税费——应交增值税(销项税额) 24
借:资产处置损益 5.38
贷:固定资产清理 5.38
④出租小汽车的会计分录:
借:银行存款 6.78
贷:其他业务收入 6
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.78
刘老师
2022-11-08 18:23:31 499人浏览
哈喽!努力学习的小天使:
因为B设备是2010年购入,购入时取得的增值税专用发票上注明价款220万元,一般这B设备在购进的时候已经抵扣过进项税额。
而一般纳税人要采用3%减按2%计税的政策前提是,这个设备之前属于不可以抵扣且没有抵扣过进项税额的设备,而本题的B设备之前抵扣过进项税额,所以不能适用这个政策,就只能采用一般计税方法,计算销项税额,销项税额=含税价/(1+13%)*13%啦。并且计算的是销项税额,不是进项税额哦。
每个努力学习的小天使都会有收获的,加油!
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