审计的概念
(一)基本概念
1.财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证;
2.以积极方式提出意见;
3.增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
(二)深入理解
用户 | 1.财务报表的预期使用者 2.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 |
目的 | 1.改善报表的质量 2.增强除管理层之外预期使用者的信赖程度,提高报表可信度 3.不涉及为如何利用信息提供建议 |
保证程度 | 1.合理保证是一种高水平保证 2.当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时,就获取了合理保证 3.由于审计存在固有限制,注册会计师得出审计结论和形成审计意见依据的大多数审计证据是说服性而非结论性的,因此,审计只能提供合理保证,而不能提供绝对保证 |
基础 | 独立性(双向独立:预期使用者和被审计单位)和专业性 |
最终产品 | 审计报告 |
出麒制胜
1.易错易混点:
说法 | 判断 | |||||
1 | 财务报表审计提供的保证程度是 | A.合理保证 | A | |||
B.绝对保证 | ||||||
2 | 审计的目的是增强 | A.除管理层之外的 预期使用者 | 对财务报表 的信赖程度 | A | ||
B.预期使用者 | ||||||
3 | 审计 | A.涉及 | 为如何 利用信息 提供建议 | B | ||
B.不涉及 | ||||||
4 | 独立性是审计的基础,注册会计师需要保持 | A.单向独立 | B | |||
B.双向独立 | ||||||
5 | 注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是 | 说服性 | 而非 | 结论性 | √ | |
结论性 | 说服性 | × | ||||
6 | 审计的最终产品是 | A.审计报告 | A | |||
B.审计报告+已审计财务报表 |
2.合理保证vs绝对保证
方面 | 合理保证 | 绝对保证 |
概念 | 高水平保证 接近于100%但没有达到100% | 百分百保证 |
风险水平 | 可接受的低审计风险 | 零审计风险 |
错报 | 合理保证发现重大错报 | 发现所有重大错报 |
3.保证程度+风险水平=100%。