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企业所得税纳税义务人与征税对象

在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税义务人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人(事务所特殊合伙制要交吗?)、一有人限公司要交企业所得税。

提示1:

名字有“企业”,但企业不一定交(个人所得税)

提示2:

不是企业的,取得收入也可能交企业所得税(事业单位、社会团体)

提示3:

缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业,分别承担不同的纳税责任。居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

居民企业VS非居民企业

纳税人身份

构成条件

管理方式

在中国境内成立(注册法人)

实际管理机构在中国境内

居民企业

×

属人原则

×

非居民企业

(两条均不满足)

×

×

属地原则


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