千里之行，始于足下----拿下增值税综合题靠的是积累

来源：东奥会计在线责编：鱼羊2018-09-20 18:02:56

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(3)购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为 190000 元、装饰费 10000 元，税额合计 34000 元。→考查车辆购置税计算。

(4)支付公司员工工资 300000 元，支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额 5000 元、税额 850 元。

(5)将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款 5000000 元。

(6)销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额 4000000 元，销售额中有 800000 元尚未开具发票。 →事项(3)-(6)考查国内业务的增值税销项、进项税额及附加税计算。

······

总结：本题是典型的以进口关税为起点，考查关税、增值税、消费税等几大主要税种在具体业务下的计算，再附带考查附加税及车购税的计算。这种考查模式下，各小题之间的关联度较高，前面的计算结果准确度会直接影响本大题得分。考生需要对关税、、增值税、消费税等内容进行全面掌握。

2. 近5年增值税综合题考点分布

年份	具体考点
2017	金融产品业务增值税计算、统借统还业务的判断、进项税额能否抵扣的判断、境外业务代扣代缴增值税及附加税、建筑业异地预缴增值税计算、视同销售业务计算、共用设备的进项税额处理。
2016	进口关税与增值税计算、境外业务代扣代缴增值税及附加税计算、购进小汽车与矿泉水增值税进项税额处理、实物资产打包出售的增值税处理、软件开发行业税收优惠。
2015	运输服务增值税计算、仓储服务增值税计算、修理修配业务增值税计算、销售使用过的固定资产增值税计算、购进货物的视同销售与进项税额不得抵扣的辨析、进口环节增值税与消费税计算。
2014	进口仪器设备的增值税计算、销售白酒的增值税与消费税计算、现金折扣的增值税处理、月末存货盘亏的增值税处理。
2013	进口关税与增值税计算、销售货物与运输服务增值税销项税额计算、购进设备的进项税额计算、销售使用过的固定资产增值税计算。
总结：1.“营改增”最新政策以及最新税收优惠政策占据主流，2017年尤为明显；2.销售货物、提供运输服务等重要业务考查几率很高；3.现金折扣、存货盘亏等考点偶尔客串。

三、 2018年备考温馨提示

增值税综合题考点备考按照重要性顺序依次为：最新政策、传统的重要业务、其他业务。下面将以表格的形式进行展示，更好的帮助考生学习。

重要性	考点类别	具体考点
★★★	最新政策	税率变化、最新的税收优惠政策及其他细则、营改增最新税收处理
★★	传统重要考点	运输业、维修业、固定资产销售、进口货物增值税计算、视同销售与进项税额不得抵扣的处理
★	其他客串考点	存货盘亏、出口退抵税、实物资产打包出售等

四、其他注意事项

15分的增值税综合题，看似复杂，实则不难。千里之行，始于足下。各位考生在学习增值税法时，首先要对各类单项业务有个深入的了解，掌握每类业务的税收原理，积累基本的税收素养。在此基础上，需要注意增值税法内部不同考点之间的前后关联与勾稽关系，提升章节内综合性试题的解题能力。最后，需要关注与消费税和企业所得税等主要税种的区别与联系，从根本上拿下15分的增值税法综合题。考试临近，大家抓紧时间备考，注会成绩查询一般考后2个月左右开始，届时可关注东奥官网，会及时发布信息。

文/东奥撰稿人David

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