土地增值税主要对转让国有土地使用权及其附着物征税，特定情形如合作建房自用暂免、抵押期满产权转移征税、出租与评估增值不征等。税率根据增值额分档累进，最高达60%。清算以审批项目为单位，需分别核算普通与非普通住宅。清算条件包括项目竣工销售、整体转让未竣工项目等，税务机关可据情况要求清算。
更新时间：2024-11-10 16:14:03 查看全文>>
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土地增值税清算方式有几种
查看全文>>土地增值税清算方式
土地增值税的清算单位
取得预售收入时，按照预征率预缴土地增值税，达到清算条件进行清算;
以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算;
开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。
土地增值税的清算条件
具备下列情形之一的，纳税人应自满足清算条件之日起90日内办理清算手续
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土地增值税清算收入的确认
查看全文>>根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》的规定，土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及实施细则相关规定：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳土地增值税。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为，纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
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纳税人是自然人的土地增值税纳税地点
查看全文>>纳税地点
纳税人是法人的
当纳税人转让的房地产的坐落地与其机构所在地或经营所在地同在一地时，可在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
纳税人是自然人的
当纳税人转让的房地产的坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产的坐落地与其居住所在地不在一地，则在房地产坐落地的税务机关申报纳税。
土地增值税的纳税义务发生时间与纳税地点
时间：纳税人应在转让房地产合同签订后7日内
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纳税人是法人的土地增值税纳税地点
查看全文>>纳税地点
纳税人是法人的
当纳税人转让的房地产的坐落地与其机构所在地或经营所在地同在一地时，可在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
纳税人是自然人的
当纳税人转让的房地产的坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产的坐落地与其居住所在地不在一地，则在房地产坐落地的税务机关申报纳税。
土地增值税的纳税义务发生时间与纳税地点
时间：纳税人应在转让房地产合同签订后7日内
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因国家建设需要免征土地增值税的情况
查看全文>>免征土地增值税的情形：
建造出售增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅，免征“土地增值税”因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征“土地增值税”
合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收“土地增值税”
房屋产权、土地使用权以继承、赠与方式无偿转让的，免征“土地增值税”
个人之间互换住房，经当地税务机关核实，可以免征“土地增值税”
个人销售住房，免征“土地增值税”
房地产开发企业持有产权未发生转移的房产，不征“土地增值税”
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旧房及建筑物需要评估的几种情形
查看全文>>税法规定，纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项自的金额：
1。出售旧房及建筑物的
新房是指建成后未使用的房产。凡是使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房，使用时间和磨损程度的标准由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务局具体规定。根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项日的金额。
2。隐瞒、虚报房地产成交价格的
隐瞒、虚报房地产成交价格的情况主要有两种：一是指纳税人不报转让房地产的成交价格，即根本不申报；二是指纳税人有意低报转让土地使用权、地上建筑物及其附着物价款的行为，即少申报。对隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。
3。提供扣除项目金额不实的
提供扣除项目金额不实，是指纳税人在那随申报时，不据实提供扣除项目金额，而是虚增被转让房地产扣除项目的内容或金额，使税务机关无法从纳税人方面了解计征土地增值税所需的正确的扣除项目金额，以达到通过虚增成本偷税的目的。对于纳税人申报扣除项目金额不实的，应由评估机构对该房屋按照评估出的房屋重置成本价。
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土地增值税各项目扣除情况
查看全文>>土地增值税的扣除项目有以下几项：
取得土地使用权所支付的金额；
开发土地和新建房及配套设施的成本（简称房地产开发成本）；
开发土地和新建房及配套设施的费用（简称房地产开发费用）；
旧房及建筑物的评估价格；
与转让房地产有关的税金；
对从事房地产开发的纳税人可按上述（1）、（2）项规定计算的金额之和，加记20%的扣除。
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不征收土地增值税的赠与行为
查看全文>>不征收土地增值税的赠与行为
1、房屋所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。
2、房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、道土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。
土地增值税征收范围
土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括国有土地使用权出让所取得的收入。具体包括：
1、转让国有土地使用权；
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