土地增值税主要对转让国有土地使用权及其附着物征税，特定情形如合作建房自用暂免、抵押期满产权转移征税、出租与评估增值不征等。税率根据增值额分档累进，最高达60%。清算以审批项目为单位，需分别核算普通与非普通住宅。清算条件包括项目竣工销售、整体转让未竣工项目等，税务机关可据情况要求清算。
更新时间：2024-11-10 16:14:03 查看全文>>
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土地增值税扣除项目包括哪些
查看全文>>土地增值税扣除项目
1、取得土地使用权所支付的金额。
2、开发土地的成本、费用。
3、新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。
4、与转让房地产有关的税金。
5、财政部规定的其他扣除项目。
土地增值税
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土地增值税的税率形式是什么
查看全文>>土地增值税的税率形式是四级超率累进税率。
土地增值税应纳税额的计算公式
应纳税额=土地增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
土地增值税征收范围
土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括国有土地使用权出让所取得的收入。具体包括：
转让国有土地使用权。
地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。
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土地增值税的清算审核方法
查看全文>>土地增值税的清算条件的审核
符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：
房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
直接转让土地使用权的。
符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：
已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
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土地增值税税收优惠
查看全文>>土地增值税税收优惠
建造普通标准住宅出售，其增值率未超过20%的，免征土地增值税。增值率超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。
普通标准住宅应同时满足：
住宅小区建筑容积率在1。0以上；单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1。2倍以下。各省、自治区、直辖市对普通住房的具体标准可以适当上浮，但不超过上述标准的20%。
对于纳税人既建普通标准住宅又从事其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用这一免税规定。
因国家建设需要，政府依法征用、收回的房地产，免税。
因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
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土地增值税存量房地产转让项目扣除
查看全文>>对于存量房地产转让，可扣除：房屋及建筑物的评估价格。评估价格＝重置成本价×成新度折扣率。取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用。转让环节缴纳的税金。
对于新建房地产转让，可扣除：
取得土地使用权所支付的金额，包括：纳税人为取得土地使用权所支付的地价款；纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用。
房地产开发成本，包括6项，即土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
房地产开发费用——期间费用，即销售费用、管理费用、财务费用，开发费用不按实际发生的费用扣除，而是按标准进行扣除，关键取决于财务费用中的利息处理：纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的：房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内。利息注意三点：提供金融机构证明；不能超过按商业银行同类同期银行贷款利率计算的金额。不包括加息、罚息。
纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的：房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内
关于利息的其他规定
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土地增值税各项目扣除情况
查看全文>>土地增值税的扣除项目有以下几项：
取得土地使用权所支付的金额；
开发土地和新建房及配套设施的成本（简称房地产开发成本）；
开发土地和新建房及配套设施的费用（简称房地产开发费用）；
旧房及建筑物的评估价格；
与转让房地产有关的税金；
对从事房地产开发的纳税人可按上述（1）、（2）项规定计算的金额之和，加记20%的扣除。
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继承不征收土地增值税吗
查看全文>>不征。土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。不不动产的赠与，仅指赠与的下列情形不属于土地增值税的范围：
房屋所有人、土地使用权人应当给予土地使用权、土地使用权或者直接赡养人的权利；
财产所有人，所有土地使用权通过非营利性社会组织，国家机关将在中国建设产权，土地使用权赠与教育、民政、公益事业和其他社会福利；社会指的是中国青少年发展基金会希望工程基金会，宋庆龄基金会，减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会国家旧基础，促进委员会的建立和民政部门批准非营利公益组织。
一般规定
土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。
津公网安备12010202000755号