创投企业优惠政策有哪些

企业所得税纳税义务发生时间主要遵循权责发生制原则，即无论是否收付款项，均作为当期的收入和费用。

一. 销售商品类业务

1. 托收承付方式：如果销售商品采用托收承付方式，则应在办妥托收手续时确认收入，此时即为企业所得税纳税义务发生时间。

2. 预收款方式：如果销售商品采取预收款方式，则应在发出商品时确认收入，此时为企业所得税纳税义务发生时间。特别地，对于销售需安装的大型设备，如果采取预收款方式且生产周期超过12个月，虽然增值税纳税义务发生时间为收到预收款或书面合同约定的收款日期当天，但企业所得税纳税义务发生时间仍为发出商品时。

3. 安装和检验：如果销售商品需要进行安装和检验，则在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，此时为企业所得税纳税义务发生时间。但安装程序比较简单的，则在发出商品时确认收入。

4. 支付手续费方式委托代销：如果销售商品采用支付手续费方式委托代销，则在收到代销清单时确认收入，此时为企业所得税纳税义务发生时间。

二. 提供劳务类业务

非居民企业所得税核定征收方法的审核有：

设立机构、场所的非居民企业因会计账不健全，资料残缺难以在账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方式核定其应纳税所得额。

1、按收入总额核定应纳税所得额：

能够正确核算收人或通过合理方法推定收人总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。

应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

2、按成本费用核定应纳税所得额

能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。

高新技术企业优惠政策有：

1.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

2.经认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业，其来源于境外的所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

3.自2018年1月1日起，将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。

4.企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

中国（上海）自由贸易试验区临港“新片区”内重点产业企业所得税政策：

对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按 15%的税率征收企业所得税。

符合条件的技术转让所得：

1.一个纳税年度内，居民企业转让技术所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

2.技术转让的范围包括：转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年（含）以上非独占许可使用权，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

3.除5年（含）以上非独占许可使用权转让所得外，技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。

（1）技术转让收入：指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入也不得计入。

（2）技术转让成本：是指转让无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

（3）相关税费：是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

无形资产加计扣除优惠政策是：

1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2.制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》确定。

3.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

4.2021年度，企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

亏损弥补关注点：

1.亏损是指按照税法调整后的亏损额，即应纳税所得额小于零的数额。

2.以亏损年度的下一年起算，连续计算弥补期限，中间不得中断。

3.先亏先补，后亏后补。

4.企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。

5.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

筹办期：

税前扣除凭证的审核：

税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。如：职工薪酬发放表、成本计算分摊表、资产损失税前扣除资料等。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证。如：发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

异议处理：

在当年度汇算清缴结束前

1.应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证：

利息费用税前扣除的审核：

1.非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。

2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。

（1）企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

（2）“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。

（3）“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。

既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。