无形资产加计扣除优惠政策是什么意思

企业所得税纳税义务发生时间主要遵循权责发生制原则，即无论是否收付款项，均作为当期的收入和费用。

一. 销售商品类业务

1. 托收承付方式：如果销售商品采用托收承付方式，则应在办妥托收手续时确认收入，此时即为企业所得税纳税义务发生时间。

2. 预收款方式：如果销售商品采取预收款方式，则应在发出商品时确认收入，此时为企业所得税纳税义务发生时间。特别地，对于销售需安装的大型设备，如果采取预收款方式且生产周期超过12个月，虽然增值税纳税义务发生时间为收到预收款或书面合同约定的收款日期当天，但企业所得税纳税义务发生时间仍为发出商品时。

3. 安装和检验：如果销售商品需要进行安装和检验，则在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，此时为企业所得税纳税义务发生时间。但安装程序比较简单的，则在发出商品时确认收入。

4. 支付手续费方式委托代销：如果销售商品采用支付手续费方式委托代销，则在收到代销清单时确认收入，此时为企业所得税纳税义务发生时间。

二. 提供劳务类业务

企业所得税既是国税又是地税。企业所得税属于中央和地方共享税。60%划归中央，由中央支配；40%归地方，由地方支配。

企业所得税是税务机关对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

1.我国现行税制中的企业所得税基本税率为25%。

2.非居民企业的所得税税率分为25%和20%（目前减按10%）两种基本情况。

（1）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

（2）非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

3.符合条件的小型微利企业适用税率为20%。

与综合所得相关的其他规定有：

1.居民个人全年一次性奖金应纳税额的计算

（1）居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

（2）居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

2.个人股票期权所得征收个人所得税的方法

（1）企业员工股票期权是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。

资产损失申报管理都有清单申报、专项申报。

第一类：清单申报。

下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

2.企业各项存货发生的正常损耗；

3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

关于文物、艺术品资产的税务处理问题：

企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提折旧、摊销费用，不得税前扣除。

固定资产折旧的企业所得税处理规定：

1.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

2.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

3.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。

4.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。

固定资产折旧的企业所得税处理规定：

1.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

2.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

3.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。

4.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。

5.石油天然气开采企业在计提油气资产折耗（折旧）时，由于会计与税法规定计算方法不同导致的折耗（折旧）差异，应按税法规定进行纳税调整。

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利息费用税前扣除的审核：

1.非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。

2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。

（1）企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

（2）“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。

（3）“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。

既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

广告费和业务宣传费税前扣除的审核适用范围有：

1.不得扣除

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

2.限额扣除（15%）

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3.限额扣除（30%）

对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。