「进项税额转出」增值税进项税额转出是什么

增值税进项税额转出是什么

增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。根据《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而用于非应税项目、免税项目或集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。

更新时间：2022-02-26 17:22:24 查看全文>>

什么是进项税额转出

进项税额转出是指企业购进的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失，以及将其改变用途，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣，应将相应的进项税额予以转出的情况。
不得从销项税额中抵扣的进项税额
1. 下列项目的进项税额不得抵扣：
(1)4个无销项
(2)4个非正常
(3)4个服务
2. 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
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进项税和销项税抵扣分录

进项税和销项税抵扣分录：
发生进项税额：
借：库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
发生销项税额：
借：应收账款
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进项税额

进项税额，是纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。实行一般计税方法的企业在进行增值税计算时，先按当期销售额和适用的税率计算出销项税额，再以该销项税额对当期购进项目支付的进项税额进行抵扣，间接算出当期的应纳税额。
一、进项税额的计算公式：　
进项税额=(不含增值税)价格*增值税税率
例题：某制药厂为增值税一般纳税人，2022年6月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款90400元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已确认在本月抵扣)上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税
解析：
1、销项税=90400/(1+13%)×13%=80000×13%=10400(元)
2、进项税=5000+(10000-2000-5000)×80000/(20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元)
3、应纳税额=10400-7400=3000
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进项税额转出摘要怎么写

若是出现进项税额转出的情况，财务人员需要在摘要栏里主要说明转出进项税的原因，如：用于不动产在建工程、管理不善导致毁损、用于职工福利等
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如何做进项税额转出

购进货物在没有弄清是否能抵扣进项税额之前，先做了进项抵扣处理，等到弄清楚是不能抵扣的，就从已经抵扣的进项税额中转出来，减少进项税额抵扣。
进项税额转出是记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失及其他原因时，不应从销项税额中抵扣而应按规定转出的进项税额。若又发生冲销已转出的进项税额时，用红字记入。
法律依据：
按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
购进固定资产；
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进项税额转出怎么申报

进项税额转出的申报方法：
在增值税申报表附表二“进项税额转出”填报的是本期（即当月所认证）进项税额中需要转出的部分即可。进项税额转出只要在“增值税纳税申报表附列资料（表二）”里的进项税额转出第20栏，红字专用发票通知单注明的进项税额里填制即可的，这里填制了增值税申报总表里就会自动生成的。
所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。
二者的区别主要在于：
进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况；视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。
进项税额转出填写电子申报表方法如下：
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进项税额转出月末结转

进项税额转出月末结转是到月末时需要把进项、进项税转出、销项一起进行结转，知道需要交多少税。
进项税额转出月末结转会计分录：
借：原材料等科目
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
贷；应交税费-未交增值税
借；应交税费-未交增值税
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