税法一冲刺考点速记手册：增值税期末留抵税额的退还政策

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2021-10-21 14:40:40

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税法一冲刺考点速记手册：增值税期末留抵税额的退还政策

增值税期末留抵税额的退还政策

为助力经济高质量发展，2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还，2019年4月1日起全面推行留抵退税制度；2019年6月1日起，对部分先进制造业实施更宽松优惠的增值税期末留抵退税政策。2021年4月1日起，将先进制造业范围扩大到全部先进制造业。

享受的行业	不限	先进制造业
起始时间	2019年4月1日	2019年6月1日
纳税人条件	同时符合以下条件：（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元（2）纳税信用等级为A级或者B级（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的	同时符合以下条件：（1）增量留抵税额大于零（2）纳税信用等级为A级或者B级（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策（6）先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品，通用设备，专用设备，计算机、通信和其他电子设备，医药，化学纤维，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备，电气机械和器材，仪器仪表销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
退税标准及计算	允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%	允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例
退税标准及计算	增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重【提示】进项构成比例的分子不含计算抵扣的进项税
申请时限	纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应先办理免抵退税。办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税