学习注册会计师《审计》科目重要考点，是高效备考的关键举措。这些考点是考试命题的核心依据，精准把握能让我们在复习时有的放矢，避免盲目撒网。以下是东奥25年注册会计师审计学习要点，大家一起来学习吧！
【所属章节】
第十二章：货币资金的审计
第四节：货币资金的实质性程序
【知 识 点】
库存现金的实质性程序
（一）审计目标与财务报表认定的关系
审计目标 | 相关认定 | |||||
存在 | 完整性 | 权利和义务 | 准确性、计价和分摊 | 分类 | 列报 | |
①资产负债表中记录的货币资金是存在的 | √ | |||||
②应当记录的货币资金均已记录，相关披露均已包括 | √ | |||||
③记录的货币资金由被审计单位拥有或控制 | √ | |||||
④货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述 | √ | |||||
⑤货币资金已记录于恰当的账户 | √ | |||||
⑥货币资金已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的 | √ | |||||
（二）审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 | 审计程序 |
④ | 1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确（公共程序） |
①②③④ | 2.监盘库存现金 |
①②④ | 3.抽查大额库存现金收支 |
⑥ | 4.检查库存现金是否在财务报表中作出恰当列报（公共程序） |
（三）监盘库存现金
项目 | 相关内容 |
监盘目的 | 与库存现金的“存在”认定最相关 |
参与人员 | 必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘（3类人员） |
监盘方式 | 最好实施突击性的检查 |
监盘时间 | 最好选择在上午上班前或下午下班时进行（其他时间：可能涉及较多的数字调整） |
监盘范围 | 1.一般包括被审计单位各部门经管的所有现金 2.如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，注册会计师可以考虑同时实施监盘（必要时） |
监盘步骤 | 1.查看被审计单位制定的盘点计划，以确定监盘时间 2.查阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对（账） 3.三方面（实） ①检查被审计单位现金实存数，并将该监盘金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位作出调整 ②如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整 ③若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整 4.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序 |
相关说明 | 监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。如注册会计师可能基于风险评估的结果判断无需对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序 |
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以上就是注册会计师考试审计科目知识点“库存现金的实质性程序”的相关内容，审计科目对刷题的要求虽然不算太大，但是在基础入门阶段，习题能对考生们理解知识点起到不小的作用，以下为免费题库内容，快来打卡吧！
注：以上内容选自张敬富老师《审计》科目基础班授课讲义
（本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在线）
责任编辑：李雪婷
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