除折旧/摊销、人工费用以外一般费用的实质性程序_25年注册会计师审计学习要点

来源：东奥会计在线 2025-05-14 10:11:09

注册会计师审计科目命题时常常结合实际案例，要求考生分析问题、判断审计程序的恰当性等，这对考生的思维能力和应试技巧都是考验。本文将为大家带来审计第十章考点讲解——除折旧/摊销、人工费用以外一般费用的实质性程序，赶快来学习吧！

【所属章节】

第十章：采购与付款循环的审计

第五节：采购与付款循环的实质性程序

【知识点】

除折旧/摊销、人工费用以外一般费用的实质性程序

（一）审计目标与财务报表认定对应关系表（除固定资产循环、人力资源和工薪循环）（如：差旅费、广告费等）

（二）一般费用的实质性程序（6个程序：简单了解）

1.获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确。

2.实质性分析程序

（1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。

（2）将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系（例如，本期预算、费用类别与销售数量、职工人数的变化之间的关系等）设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报。

（3）确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额。

（4）将已记录金额与预期值进行比较，识别需要进一步调查的差异。

（5）调查差异，询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；根据具体情况在必要时实施其他审计程序。

3.对本期发生的费用选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。

4.从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。

5.抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间。

6.检查一般费用是否已按照企业会计准则及其他相关规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。

● ● ●

以上就是注册会计师考试审计科目知识点“除折旧/摊销、人工费用以外一般费用的实质性程序”的相关内容，审计科目对刷题的要求虽然不算太大，但是在基础入门阶段，习题能对考生们理解知识点起到不小的作用，以下为免费题库内容，快来打卡吧！

注：以上内容选自张敬富老师《审计》科目基础班授课讲义

（本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在线）

责任编辑：李雪婷

点击查看更多

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注册会计师