直接控制和间接控制

不太了解什么是直接控制和间接控制能具体讲下嘛

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【考点】了解被审计单位及其环境等方面情况

5.固有风险因素对某类交易、账户余额和披露的影响（★★多选）

（1）影响因素：

某类交易、账户余额和披露由于其复杂性或主观性而导致易于发生错报的可能性，通常与其变化或不确定性的程度密切相关。

白话翻译

不确定性（变化）越大可能主观性越强，风险相对就越大。

例如，如果被审计单位存在一项基于假设的会计估计，其选择涉及重大判断，则这项会计估计的计量可能受到主观性和不确定性的影响。

（2）要求：

①保持职业怀疑

某类交易、账户余额和披露由于其复杂性或主观性而导致易于发生错报的可能性越大，注册会计师越有必要保持职业怀疑。

②评价是否存在舞弊风险因素

原因：（易管理层偏向，相互影响，其他因素影响）

a.如果某类交易、账户余额和披露由于其复杂性、主观性、变化或不确定性而导致易于发生错报，这些固有风险因素可能为管理层偏向（无论无意或有意）创造了机会，并影响由管理层偏向导致的易于发生错报的可能性。

b.注册会计师对重大错报风险的识别和认定层次固有风险的评估，也受到固有风险因素之间相互关系的影响。

c.某些事项或情况影响由管理层偏向因素导致易于发生错报的可能性，这些事项也可能影响由其他舞弊风险因素导致易于发生错报的可能性。

要求：注册会计师需评价此类信息，是否表明存在舞弊风险因素。

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AI智能答疑老师

2025-06-16 14:45:49 270人浏览

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