风险评估程序与控制测试的区别：为何一个必须包括分析程序？
选项D说风险评估程序包括了分析程序，是正确的。选项B说注会采用分析程序了解内控，答案没选就是错的。风险评估程序不就是了解评估内部控制的么，他俩意思是一样的吧，怎么一个包含分析程序，一个不包含分析程序呢？
问题来源：
下列有关风险评估程序的说法中，正确的有（ ）。（★★★）
正确答案：A,C,D
答案分析：
选项B错误，分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。
考核点：风险评估程序和信息来源，P132
依据：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险（选项C正确）。
为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息，评估重大错报风险（选项A正确）。
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：
（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；
（2）实施分析程序；
（3）观察和检查（选项D正确）。
控制风险指的是考虑了相关控制对风险的抵销效果之后的认定层次的重大错报风险，所以是了解内部控制之后才会得到结论，而分析程序应用于风险评估程序，却不是风险评估程序的每一个环节都要应用，风险评估程序中的了解内部控制不能应用分析程序，选项B错误。
于老师
2020-06-19 12:07:37 1453人浏览
风险评估程序，是了解被审计单位及其环境，包括六个方面，注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
了解内部控制只是其中一方面，而内部控制是政策程序，不涉及数据之间的预期关系，所以无法使用分析程序
分析程序在风险评估阶段是必须用的，只是在了解内控这里不适用
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