考试城建税教育费附加要写合计数吗？

还是分开也可以，什么情况下写合计，什么情况下分开？

一般纳税人应纳税额计算实例 2022-08-16 20:16:18

问题来源：

要求：根据上述材料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）的销项税额。

（2）回答业务（2）出售设备的行为是否应缴纳增值税并说明理由。

（3）计算业务（3）的销项税额。

（4）判断业务（3）在不考虑其他商业因素的情况下，是否存在税务规划的空间。

如存在税务规划空间。请说明规划方法以及依据。

（5）计算业务（4）应缴纳的进口关税、消费税、车辆购置税以及进口环节增值税。

（6）计算当期可以抵扣的进项税额。

（7）计算当期应向税务机关缴纳的增值税。（2020年考题改编）

【答案及解析】

（1）业务（1）销项税额=636÷（1+6%）×6%=36（万元）。P46

（2）不缴纳增值税；

理由：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。P50

（3）业务（3）销项税额=10÷（1+13%）×13%=1.15（万元）。

商业折扣销售方式，销售额必须和折扣额在同一张发票的金额栏中分别标明，

才可以按折后价格计算缴纳增值税。P70

（4）存在税务规划空间；如果该娱乐企业以商业折扣的形式销售周边产品，将折扣额和销售额在同一张发票的金额栏中分别标明，则可以按照9万元计算缴纳增值税，此时增值税销项税额=9÷（1+13%）×13%=1.04（万元），可以节税=1.15-1.04=0.11（万元）。

（5）

①应纳进口环节关税税额=70×15%=10.5（万元）；

②应纳进口环节消费税=（70+10.5）÷（1-5%）×5%=4.24（万元）；P159

③应纳进口环节增值税=（70+10.5）÷（1-5%）×13%=11.02（万元）；P91

④应纳进口环节车辆购置税=（70+10.5）÷（1-5%）×10%=8.47（万元）；P438

合计应纳税额=10.5+4.24+11.02+8.47=34.23（万元）。

（6）当期可以抵扣的进项税额=40-3-2=35（万元）。P81

（7）当期应缴纳的增值税=36+1.15-35=2.15（万元）。

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汪老师

2022-08-17 14:24:18 110人浏览

看题目要求，要求写就写。比如本题，要求：根据上述材料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

如果没有要求，可以分开写。

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