乙公司购买甲公司债券的会计分录示例

如题

金融资产和金融负债的初始计量金融资产的后续计量 2023-05-23 22:41:18

问题来源：

2×23年7月1日，乙公司以银行存款1000万元购买甲公司按面值发行的一年期短期债券10万张（每张面值100元），到期日为2×24年6月30日，票面年利率等于实际年利率为4.5%，到期一次还本付息。所筹集资金主要用于购买办公用品。2×23年12月31日，该债券市场价格每张115元（不含利息）。2×24年6月30日，该债券到期兑付。假定，甲公司将该债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，乙公司将该债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑发行相关的交易费用及企业自身信用风险变动等因素，下列各项关于上述交易会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A、甲公司2×23年因发行该债券对损益的影响金额为-150万元

B、甲公司在2×24年到期兑付时确认公允价值变动损益150万元

C、乙公司2×23年因持有该债券对损益的影响金额为172.5万元

D、乙公司在2×24年到期兑付时确认投资收益-150万元

正确答案：B,C

答案分析：甲公司确认2×23年的利息费用=1000×4.5%/2=22.5（万元），确认公允价值变动损益（借方）150万元（115×10-1000），对损益的影响金额为-172.5万元（-22.5-150），选项A错误；甲公司在2×24年到期兑付时确认公允价值变动损益150万元（1150-1000），选项B正确；乙公司2×23年因持有该债券对损益的影响金额为172.5万元（公允价值变动损益150万元+投资收益22.5万元），选项C正确；乙公司在2×24年到期兑付时确认投资收益-127.5万元（1000-1150+22.5），选项D错误。

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陈老师

2023-05-24 17:31:18 1065人浏览

尊敬的学员，您好：

甲公司：

2X23年7月1日

借：银行存款 1000

贷：交易性金融负债--成本 1000

2X23年12月31日

借：财务费用 22.5

贷：应付利息 22.5

借：公允价值变动损益150

贷：交易性金融负债--公允价值变动150

2X24年6月30日

借：财务费用 22.5

贷：应付利息 22.5

借：交易性金融负债--成本1000

交易性金融负债 --公允价值变动150

应付利息22.5 +22.5

贷：银行存款1045（1000+22.5+22.5）

公允价值变动损益150

乙公司：

2X23年7月1日

借：交易性金融资产--成本 1000

贷：银行存款1000

2X23年12月31日

借：应收利息22.5

贷：投资收益 22.5

借：交易性金融资产--公允价值变动 150

贷：公允价值变动损益150

2X24年6月30日

借：应收利息22.5

贷：投资收益22.5

借：银行存款1045

投资收益150

贷：应收利息45

交易性金融资产--成本1000

--公允价值变动 150

每天努力，就会看到不一样的自己，加油！

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