小规模纳税人增值税做账处理
精选回答
小规模纳税人增值税的账务处理相对简单，因为小规模纳税人采用简易计税方法，不允许抵扣进项税额。
1.销售商品或提供劳务时
当小规模纳税人销售商品或提供劳务时，需要确认销售收入并计算应交的增值税。
会计分录：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费---应交增值税
举例：
假设某小规模纳税人销售商品，开具普通发票，金额为10，300元(含税)。
计算不含税销售额：10，300÷(1+3%)=10，000元
计算应交增值税：10，000×3%=300元
会计分录：
借：银行存款10，300
贷：主营业务收入10，000
应交税费---应交增值税300
2.缴纳增值税时
小规模纳税人需要定期(通常是按月或按季)向税务机关申报并缴纳增值税。
会计分录：
借：应交税费---应交增值税
贷：银行存款
举例：
假设上述小规模纳税人需要缴纳300元的增值税。
会计分录：
借：应交税费---应交增值税300
贷：银行存款300
3.月末结转
月末，小规模纳税人需要将本月应交的增值税结转到“未交增值税”科目。
会计分录：
借：应交税费---应交增值税
贷：应交税费---未交增值税
举例：
假设本月应交增值税为300元。
会计分录：
借：应交税费---应交增值税300
贷：应交税费---未交增值税300
4.下月缴纳上月未交增值税
下月缴纳上月未交的增值税时，会计分录与缴纳当月增值税相同。
会计分录：
借：应交税费---未交增值税
贷：银行存款
举例：
假设上月未交增值税为300元。
会计分录：
借：应交税费---未交增值税300
贷：银行存款300
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