小规模纳税人增值税政策_2022年涉税服务实务基础知识点
智慧源于勤奋，伟大出自平凡。了解税务师重要知识点在备考税务师的过程中是十分重要的，下文为东奥会计在线整理的《涉税服务实务》科目基础阶段的必备知识点，各位考生一定要多加记忆！
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小规模纳税人增值税政策
【所属章节】
第四章 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核
【知识点】小规模纳税人增值税政策
小规模纳税人增值税政策
一、小规模纳税人增值税政策
（一）基本政策
增值税小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或销售应税服务、无形资产、不动产，实行简易计税办法计算应纳税额。
应纳增值税=当期不含税销售额×征收率
1.小规模纳税人不含税销售额的换算：不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）。
2.小规模纳税人征收率主要有：3%、5%。
（二）小规模纳税人其他增值税政策
1.增值税小规模纳税人免征增值税政策：
自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
2.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
3. 2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。
二、扣缴计税方法
1.境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
2.境外单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者境内的不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
3.境外单位或者个人在境内提供应税销售行为，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税款：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率
使用“应交税费—代扣代交增值税”明细科目，该科目核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
三、进口货物应纳税额的计算
1.进口货物增值税的纳税义务人为进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，包括国内一切从事进口业务的企事业单位、机关团体和个人。
2.进口货物征税范围
申报进入中国境内的货物，均应缴纳增值税。
3.适用税率
与增值税一般纳税人在国内销售同类货物的税率相同（另有规定除外）。
4.进口货物应纳税额的计算
应纳税额=组成计税价格×税率，不得抵扣任何税额。
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
5.进口货物在海关缴纳的增值税，符合规定的，凭借海关进口增值税专用缴款书，可以从当期销项税额中抵扣。
注：以上内容选自美珊老师《涉税服务实务》基础精讲班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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