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为什么关于2019年净利润80,00万，然后这个对于80,00万的这个利润的调整，为什么是那样算

我认为调整这个80,00的净利润应该是8000+ ( 1500--1000 的结果乘 20%，500-300的结果乘20%等于8140为什么答案里面是8000减去呢？不应该是那个内部交易里面的后续期间利润调整吗？

公允价值计量转换为权益法核算采用权益法进行后续计量的长期股权投资 2020-06-04 10:59:54

问题来源：

A公司和B公司按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司有关资料如下：
（1）A公司于2×18年4月1日取得B公司10％股权，成本为6200万元，A公司将其指定为其他权益工具投资核算。2×18年6月30日其公允价值为6300万元。
（2）2×18年7月31日，A公司又以12700万元的价格取得B公司20％股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项股权投资转为长期股权投资并采用权益法核算。当日原10%股权投资的公允价值为6320万元。
2×18年7月31日，B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元，账面价值为1000万元，2×18年B公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2×19年全部对外销售。
（3）2×18年8月至12月，B公司实现净利润5000万元。
（4）2×18年11月，B公司向A公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，未计提存货跌价准备，A公司购入后将其作为存货核算。至2×18年12月31日，A公司将上述商品对外出售80%，2×19年A公司将剩余20%部分商品全部对外出售。
（5）2×19年B公司实现净利润8000万元，宣告并分配现金股利3000万元。
假定：
（1）不考虑所得税及其他因素的影响且A公司编制半年报。
（2）除上述事项外，不考虑其他交易或事项的影响。
要求：

（1）编制2×18年A公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产及长期股权投资有关的会计分录。

①2×18年4月1日
借：其他权益工具投资—成本　　　　　　　　　　　6200
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　6200
②2×18年6月30日
借：其他权益工具投资—公允价值变动　　　　　　　 100
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　100
③2×18年7月31日
借：长期股权投资—投资成本　　　　　　　　　　 12700
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12700
借：长期股权投资—投资成本　　　　　　　　　　　6320
　贷：其他权益工具投资—成本　　　　　　　　　　　6200
　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　　　　　100
　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2
　　　利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　　18
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　100
　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　　90
借：长期股权投资—投资成本
　　　　　　　　　　1980［70000×30%-（12700+6320）］
　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1980
④2×18年8月至12月A公司应确认投资收益=［5000-（1500-1000）×80%-（500-300）×（1-80%）］×30%=1368（万元）。
借：长期股权投资—损益调整　　　　　　　　　　　1368
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1368

（2）编制2×19年A公司与长期股权投资有关的会计分录。（★★）

2×19年A公司应确认的投资收益=［8000-（1500-1000）×20%+（500-300）×（1-80%）］×30%=2382（万元）。
借：长期股权投资—损益调整　　　　　　　　　　　2382
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　2382
借：应收股利　　　　　　　　　　　　900（3000×30%）
　贷：长期股权投资—损益调整　　　　　　　　　　　900
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　900
　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

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王老师

2020-06-04 11:23:22 1747人浏览

尊敬的学员，您好：

因为这里是投资时点的存货的评估增值的，A公司是承认B公司的公允价值的，那么B公司出售存货，A公司也是承认以公允价值确认的营业成本的，所以是补结转增值部分的营业成本来调减的，你与内部交易混了，老师为您总结一下：

项目

投资时点被投资方资产公允价值≠账面价值

取得投资后发生的内部交易

存货

调整后的净利润=被投资方当期实现净利润-（投资时点存货公允价值-存货账面价值）×当期出售比例

【提示】不需要区分交易发生当期或后续期间

①交易发生当期

调整后的净利润=被投资方当期实现净利润-（存货内部交易售价-存货账面价值）×（1-当期出售比例）

②后续期间

调整后的净利润=被投资方当期实现净利润+（存货内部交易售价-存货账面价值）×当期出售比例（即上期尚未出售部分，在本期出售）

固定资产（无形资产）以年限平均法（直线法）为例

调整后的净利润=被投资方当期实现净利润-（资产公允价值/尚可使用年限-资产原价/预计使用年限）×（当期折旧、摊销月数/12）

或：

调整后的净利润=被投资方当期实现净利润-（资产公允价值-资产账面价值）/尚可使用年限×（当期折旧、摊销月数/12）

【提示】不需要区分交易发生当期或后续期间

①交易发生当期

调整后的净利润=被投资方当期实现净利润-（资产售价-资产账面价值）+（资产售价-资产账面价值）/预计尚可使用年限×（当期折旧、摊销月数/12）

②后续期间

调整后的净利润=被投资方当期实现净利润+（资产售价-资产账面价值）/预计尚可使用年限×（当期折旧、摊销月数/12）

【提示】与固定资产（无形资产）相关的未实现内部交易损益的金额是通过在以后期间多计提折旧予以实现的，所以在内部交易的以后期间该项资产的售价与账面价值的差额对应的折旧（或摊销）的金额应调整增加后续期间的净利润

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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