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怎么理解7月31日发生退货结转的主营业务成本金额126？

退货结转的主营业务成本金额126不理解

附有销售退回条款的销售 2022-05-20 11:16:12

问题来源：

甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人。2×21年6月1日，甲公司向乙公司销售5万件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500万元，增值税税额为325万元，收到款项存入银行。协议约定，乙公司在7月31日之前有权退还健身器材。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%，在不确定性消除时，80%已确认的累计收入金额（2000万元）极可能不会发生重大转回；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。6月30日甲公司估计该批健身器材退货率约为15%，7月31日发生销售退回，实际退货量为0.4万件，甲公司同时支付款项。假定发生退货，甲公司每件器材将支付退货费用40元。不考虑其他因素。
要求：

（1）编制2×21年6月1日销售健身器材的会计分录。

6月1日发出健身器材时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2825
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　2000（500×5×80%）
　　　预计负债—应付退货款　　　　　　　500（500×5×20%）
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　325
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　1640（差额）
　　应收退货成本　　　　　　360（400×5×20%-40×5×20%）
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

（2）编制2×21年6月30日调整退货比率的会计分录。

6月30日调整退货比率时：
借：预计负债—应付退货款　　　125［500×5×（20%-15%）］
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　125
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90
　贷：应收退货成本
　　　　　　　　90［400×5×（20%-15%）-40×5×（20%-15%）］

（3）编制2×21年7月31日发生退货的会计分录。

7月31日发生退货：
借：库存商品
　　　　　160（400×0.4）（实际收到退货的库存商品的成本）
　　预计负债—应付退货款
　　　　　　　　375（500-125）（冲减累计确认的预计负债）
　　应交税费—应交增值税（销项税额）
　　　26（500×0.4×13%）（冲减实际退货对应收入的增值税）
　　主营业务成本
　126［（5×15%-0.4）×400-（5×15%-0.4）×40］（或差额）
　贷：银行存款　　　　　242［500×0.4×（1+13%）+0.4×40］
　　　　（实际支付的款项，包括退货商品价税合计及退货费用）
　　　应收退货成本
　　　　　　　　270（360-90）（冲减之前确认的应收退货成本）
　　　主营业务收入　　　　　　　 175［（5×15%-0.4）×500］
　（之前冲减的营业收入与实际退回减少的营业收入之间的差额）

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陈老师

2022-05-21 05:17:12 945人浏览

尊敬的学员，您好：

在出售时预计退货20%，少结转主营业务成本是400×5×20%，因为在退货时要支付退货费用，所以增加主营业务成本是40×5×20%，在出售时一共结转主营业务成本是400×5×20%+40×5×20%，到了6.30预计退货15%，增加了主营业务成本400×5×5%，这样退货费用原来多加了5%，减少了40×5×5%，在实际退货进时，要按原来预计退货15%的部分少结转的成本与现在实际退货8%的差额再调增主营业务成本，并把原来多加的退货费用减出来。

所以是［（5×15%-0.4）×400-（5×15%-0.4）×40］=126

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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