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关于评估增值的固定资产调整净利润的理解。

就是（2400-1600），这个无法理解

其他知识点 2020-03-08 23:15:33

问题来源：

甲公司2018年至2020年有关投资业务的资料如下：
（1）甲公司于2018年1月1日以银行存款5000万元从非关联方取得乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，采用权益法核算。2018年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等，该固定资产账面价值为1600万元，公允价值为2400万元，预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，甲公司和乙公司的会计政策、会计估计均相同。
（2）2018年6月15日甲公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，2018年度乙公司实现净利润3208万元，无其他所有者权益变动。
（3）2019年3月5日乙公司股东大会批准2018年利润分配方案，按照2018年实现净利润的10%提取盈余公积，宣告发放现金股利400万元。2019年度乙公司实现净利润为4076万元，2019年乙公司其他综合收益增加50万元（均为乙公司其他债权投资公允价值变动所产生），其他所有者权益增加50万元。
（4）2020年1月10日甲公司出售对乙公司20%的股权，出售价款为5600万元；出售后甲公司对乙公司的持股比例变为10%，且对乙公司不再实施重大影响，作为其他权益工具投资进行会计核算，剩余10%的股权投资的公允价值为2800万元。
（5）其他资料：假设不考虑所得税等其他因素。
要求：

（1）根据资料（1），编制2018年1月1日取得投资时的会计分录。

2018年1月1日投资时的会计分录：
借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　5000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　 100（17000×30%-5000）
　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

（2）根据资料（2），计算甲公司2018年应确认的投资收益，并编制相关的会计分录。

2018年乙公司调整后的净利润=3208-（2400-1600）÷8-（300-180）+（300-180）÷5×6/12=3000（万元），2018年甲公司应确认的投资收益=3000×30%=900（万元）。
相关会计分录：
借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　 900
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

（3）根据资料（3），计算甲公司2019年应确认的投资收益和长期股权投资期末账面价值，并编制相关的会计分录。

2019年乙公司调整后的净利润=4076-（2400-1600）÷8+（300-180）÷5=4000（万元），
2019年甲公司应确认的投资收益=4000×30%=1200（万元）。
长期股权投资期末账面价值=5100+900-400×30%+1200+50×30%+50×30%=7110（万元）（其中，投资成本5100万元、损益调整1980万元、其他综合收益15万元、其他权益变动15万元）。
相关会计分录：
借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　120（400×30%）
借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　1200
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
借：长期股权投资——其他综合收益　　　　　　　　　15（50×30%）
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　15
借：长期股权投资——其他权益变动　　　　　　　　　15（50×30%）
　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　15

（4）根据资料（4），计算出售部分投资对甲公司2020年损益的影响，并编制相关的会计分录（会计分录需要写出长期股权投资的二级明细科目）。

对甲公司2020年损益的影响金额=（5600+2800）-7110+15+15=1320（万元）。
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5600
　贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　3400（5100×20%/30%）
　　　　　　　　　——损益调整　　　　　　　　　　1320（1980×20%/30%）
　　　　　　　　　——其他综合收益　　　　　　　　　10（15×20%/30%）
　　　　　　　　　——其他权益变动　　　　　　　　　10（15×20%/30%）
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 860
借：其他权益工具投资——成本　　　　　　　　　　2800
　贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　1700（5100×10%/30%）
　　　　　　　　　——损益调整　　　　　　　　　　 660（1980×10%/30%）
　　　　　　　　　——其他综合收益　　　　　　　　　 5（15×10%/30%）
　　　　　　　　　——其他权益变动　　　　　　　　　 5（15×10%/30%）
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 430
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　15
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

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尹老师

2020-03-09 11:53:50 5962人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

因为在被投资方的账上，这个固定资产=1600，折旧也是根据这个数值计算的，折旧额=1600/8

但是在投资方角度，该固定资产=2400，那么计提折旧也要使用这个数值计算，折旧额=2400/8

这样，投资方确认的折旧额就多，那么净利润就会减少

所以在调整净利润的时候，就减去（2400-1600）÷8

每天努力，就会看到不一样的自己，加油！

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