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老师,请把2.3题原本正确的分录写一下,谢谢!

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其他知识点 2019-08-27 08:48:40

问题来源:

2.瑞华股份有限公司(以下简称瑞华公司)系上市公司,为增值税一般纳税人,适用所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费,所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价值,商品销售价格均不含增值税,商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。瑞华公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

瑞华公司2019年度财务报告经董事会批准于2020425日对外报出,实际对外公布日为2020430日。瑞华公司2019年所得税汇算清缴于2020331日完成,在此之前发生的2019年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。

注册会计师于2020226日在对瑞华公司2019年度财务报告进行复核时,对2019年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问:

111日,瑞华公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品(非金银首饰),同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司向瑞华公司支付338万元。

16日,瑞华公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为300万元,增值税税额为48万元,并收到银行存款338万元,该批A商品的实际成本为150万元,旧商品已验收入库。

瑞华公司的会计处理如下:

借:银行存款                   338

 贷:主营业务收入                 290

   应交税费——应交增值税(销项税额)      48

借:主营业务成本                 150

 贷:库存商品                   150

21015日,瑞华公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品销售货款分两次等额收取,第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。

1015日,瑞华公司收到第一笔货款232万元,并存入银行,瑞华公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至1231日,瑞华公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。

瑞华公司的会计处理如下:

借:银行存款                   232

 贷:主营业务收入                 200

   应交税费——应交增值税(销项税额)      32

借:主营业务成本                 140

 贷:库存商品                   140

3111日,瑞华公司向丙公司销售一批C商品和E商品,C商品于111日交付丙公司,E商品于2020115日交付丙公司。根据合同约定,只有当C商品和E商品全部交付之后,瑞华公司才有权收取200万元的合同对价。当日瑞华公司开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税税额为16万元。该批C商品的实际成本为80万元,E商品的实际成本为60万元。

瑞华公司的会计处理如下:

借:应收账款                   116

 贷:主营业务收入                 100

   应交税费——应交增值税(销项税额)      16

借:主营业务成本                 80

 贷:库存商品                   80

4121日,瑞华公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售1 000D商品。合同约定:D商品的销售价格为500万元,增值税税额为80万元。同时双方约定丁公司有权在2020531日前退回D商品。瑞华公司根据过去的经验判断退货率约为10%121日,瑞华公司发出1 000D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税税额为80万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至1231日,尚未收到退货。税法规定商品应按发票开具金额确认收入并按实际成本结转成本。

瑞华公司的会计处理如下:

借:银行存款                   580

 贷:主营业务收入                 500

   应交税费——应交增值税(销项税额)      80

借:主营业务成本                 350

 贷:库存商品                   350

5121日,瑞华公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同约定:E商品的销售价格为700万元,瑞华公司于2020430日以740万元的价格购回该批E商品。

121日,瑞华公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税税额为112万元,款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。假定此项业务已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司,税法上核算应纳税所得额时以会计上确认的收入为基础核算。

瑞华公司的会计处理如下:

借:银行存款                   812

 贷:主营业务收入                 700

   应交税费——应交增值税(销项税额)      112

借:主营业务成本                 600

 贷:库存商品                   600

要求:

1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。

2)对于其会计处理不正确的,编制相应的调整分录(合并编制结转以前年度损益调整和提取盈余公积的会计分录)。

3)根据上述事项计算对瑞华公司2019年度财务报表下列项目的调整金额,并填入下表。

 

项目

调增(+),调减(-

营业收入

营业成本

财务费用

所得税费用

盈余公积

未分配利润

 

【答案】

1)事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)的会计处理均错误。

2

事项(1):

借:原材料                    10

 贷:以前年度损益调整——主营业务收入       10

借:以前年度损益调整——所得税费用   2.510×25%

 贷:应交税费——应交所得税            2.5

事项(2):

借:以前年度损益调整——主营业务收入       200

  应交税费——应交增值税(销项税额)      32

 贷:合同负债                   232

借:库存商品                   140

 贷:以前年度损益调整——主营业务成本       140

借:应交税费——应交所得税   15[(200-140×25%

 贷:以前年度损益调整——所得税费用        15

事项(3):

借:合同资产                   116

 贷:应收账款                   116

事项(4):

借:以前年度损益调整——主营业务收入       50

 贷:预计负债                   50

借:应收退货成本                 35

 贷:以前年度损益调整——主营业务成本       35

借:递延所得税资产           12.550×25%

 贷:以前年度损益调整——所得税费用       12.5

借:以前年度损益调整——所得税费用  8.7535×25%

 贷:递延所得税负债               8.75

事项(5):

借:以前年度损益调整——主营业务收入       700

 贷:其他应付款                  700

借:发出商品                   600

 贷:以前年度损益调整——主营业务成本       600

借:以前年度损益调整——财务费用  8[(740-700/5

 贷:其他应付款                   8

借:应交税费——应交所得税  27[(700-600+8×25%

 贷:以前年度损益调整——所得税费用        27

合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积:

上述调整业务以前年度损益调整借方余额

=-10+2.5+200-140-15+50-35-12.5+8.75+700-600+8-27=129.75(万元)。

借:利润分配——未分配利润          129.75

 贷:以前年度损益调整             129.75

借:盈余公积                  12.98

 贷:利润分配——未分配利润           12.98

3

单位:万元

项目

调增(+),调减(-

营业收入

-940+10-200-50-700

营业成本

-775-140-35-600

财务费用

+8

所得税费用

-43.25+2.5-15-12.5+8.75-27

盈余公积

-12.98

未分配利润

-116.77

查看完整问题

盛老师

2019-08-27 15:44:11 973人浏览

尊敬的学员,您好:

(2):

借:银行存款                   232

 贷:合同负债                 232

(3)

借:合同资产                   116

 贷:主营业务收入                 100

   应交税费——应交增值税(销项税额)      16

借:主营业务成本                 80

 贷:库存商品                   80


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