关于土地使用权的转让

转让土地使用权属于销售不动产还是销售无形资产？为什么？如果是境外单位转让境内的土地使用权给另外一个境外单位，应税行为是属于境内还是境外？为什么？

增值税征税范围的一般规定 2023-01-31 22:34:33

问题来源：

【例题1·多选题】下列各项中，应当征收增值税的有（）。（2013年考题改编）

A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险

B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产

C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司供其在境内使用

D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

【答案】ACD

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徐老师

2023-02-01 16:42:33 2057人浏览

1.单纯的转让土地使用权属于销售无形资产；若是土地使用权连同地上建筑物一同转让，就按不动产核算。

2.不动产是“物”，而土地使用权是“权利”，因此土地使用权不是不动产。土地使用权是一种无形的权利，所以为无形资产。

3.如果是境外单位转让境内的土地使用权给另外一个境外单位，因为土地使用权的位置在境内，所以应税行为发生在境内。

土地使用权属于自然资源使用权。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

根据规定，地域界定——在境内销售服务或无形资产、不动产的含义（重要）

（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内——以销售方或者购买方位置区分境内与境外；

（2）所销售或者租赁的不动产在境内——以不动产位置区分境内与境外；

（3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内——以自然资源位置区分境内与境外；

（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

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