问题来源:
(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元,提供技术咨询服务取得不含税收入200万元。当年增值税销项税额合计922万元。
(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票,原材料进项税额合计344万元并进行了抵扣;12月购进并使用安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定的范围)取得增值税专用发票,注明价款50万元、进项税额6.5万元,并进行了进项税额抵扣。
(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元,其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元,其中含新技术研究开发费240万元、与生产经营有关的业务招待费75万元。
(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、实际拨缴工会经费9万元并取得专用票据,发生职工福利费支出70万元、职工教育经费支出13万元。
(5)单独核算的技术所有权转让收入700万元,与之配比的技术转让成本费用100万元。
(6)全年发生营业外支出300万元,其中支付合同违约金6万元。
(其他相关资料:假设不考虑其他税费且企业选择最优惠的方式计税)
要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题,每问需计算出合计数。
【注意】纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务,免征增值税。
所得税前可扣除城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=571.5×(7%+3%+2%)=68.58(万元)。
=7000+200+700-4150-1400-600-300-100-68.58=1281.42(万元)。
增应纳税所得额的金额。
税前允许扣除的工会经费限额=400×2%=8(万元)<实际发生额9万元,应调增应纳税所得额=9-8=1(万元);
税前允许扣除的职工教育经费限额=400×8%=32(万元)>实际发生额13万元,无须纳税调整;
职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1=15(万元)。
【注意】销售(营业)收入=会计上确认的主营业务收入、其他业务收入+会计上不确认收入而税法上视同销售的收入;不包含营业外收入、投资收益、资产处置损益(技术转让收入)等。
应调减的应纳税所得额=500+(600-500)×50%=550(万元)。
该企业剔除技术转让所得的应纳税所得额=565.42-(600-550)=515.42(万元)
该企业应缴纳企业所得税=515.42×15%+(600-500)×50%×25%-50×10%=84.81(万元)
或者使用申报表说明给定的公式(教材未收录)计算:565.42×15%+(600-500)×50%×(25%-15%)-50×10%=84.81(万元)。
【提示】①新购进的固定资产单位价值不超过500万元,可以一次性税前扣除,扣除时间是投入使用月份的次月所属年度。本题是12月购进的,应在次年考虑一次性扣除的问题,本年无须考虑,所以本年不用调整。②注意安全生产专用设备投资额10%的抵税规定。
王老师
2022-09-21 17:48:32 2107人浏览
可以扣除。通过税金及附加科目核算的税种都可以直接在会计利润中扣除,计入资产成本的可以通过计提折旧形式逐渐在税前扣除。
税金 | 在发生当期扣除 (计入税金及附加) | 消费税、城建税、资源税、房开企业土地增值税、出口关税、教育费附加和地方教育附加(视同税金扣除)、印花税、房产税、车船税、城镇土地使用税 |
在以后各期分摊扣除 (计入相关资产成本) | 契税、耕地占用税、进口关税、车辆购置税、按规定不可以抵扣的增值税 | |
不得扣除 | 可以抵扣的增值税、企业所得税 |
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