第（2）问中为什么是（101000-10000）/（1-9％）*9％
老师您好:为什么是（101000-10000）/（1-9％）*9％，而不是账面记载成本（101000-10000）*9％？
问题来源：
（2）请确认腐烂变质农产品的进项税额是否需要作转出处理，并说明理由；如果需要作转出处理，请进一步计算出需要转出的金额并作出相关会计处理。
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常老师
2022-10-03 10:12:39 431人浏览
尊敬的学员，您好：
这是因为农业生产者销售自产的农产品是免征增值税的，所以买价中是不含增值税的，但是对于购货方来讲，如果不能够抵扣进项税额，就不算是真正的优惠政策，因此一般情况下，国家允许其将买价×扣除率作为进项税额进行抵扣。因此计入农产品的账面成本=买价×（1-扣除率），做进项税额转出处理时，首先要还原买价，买价=账面成本÷（1-扣除率），转出的进项税额=买价×扣除率=账面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以说，这里÷（1-扣除率）就是为了还原计算最初的买价。本题的扣除率是9%，所以还原买价的时候要“÷（1-9%）”。
总结做题方法如下：
（1）从农业生产者手中购入的初级农产品的进项税额转出=账面成本÷（1-扣除率）×扣除率
（2）除（1）以外的情况下的进项税额转出=账面成本×适用税率，如成本中的运费。
您理解一下~
有问题欢迎继续交流。希望可以帮助到您O(∩_∩)O~有帮助(9)
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