债务权益比例

因为题干中表述“甲企业实际税负不高于其关联方”所以不受债资比的限制，只受到同期同类金融企业贷款利率的限制，所以业务4不需要考虑债资比。

这里举例为您讲解：

【举例】B企业适用的企业所得税税率是15%，本年应纳税所得额为1000万元，所以应该缴纳的企业所得税=1000×15%=150（万元）；A企业适用的企业所得税税率是25%，本年应纳税所得额为1000万元，所以应该缴纳的企业所得税=1000×25%=250（万元）；A和B是关联企业，且B企业的实际税负不高于关联方A的税负，其他因素都不考虑。

这时A企业借给B企业款项，B企业支付借款利息100万元，那么A企业获得利息收入应该缴纳的企业所得税=（1000+100）×25%=275（万元）；B企业的利息支出应该缴纳的企业所得税=（1000-100）×15%=135（万元）。

很明显，不存在借贷时，两个企业共缴纳企业所得税=250+150=400（万元），有借贷时，两个企业共缴纳企业所得税=275+135=410（万元），交的企业所得税更多了，没有避税的可能，所以也就不设置债资比的限制了。

相反，如果B是高税负企业，A是低税负企业，B企业向A企业借款，发生大额利息支出，就有避税的可能。承上例，同样是100万元的利息支出，A企业低税负地区收到100万收入缴纳的企业所得税为（1000+100）×15%=165（万元），B企业高税负地区扣除利息支出后缴纳的企业所得税为（1000-100）×25%=225（万元）。

不存在借贷时，两个企业共缴纳企业所得税=250+150=400（万元），有借贷时，两个企业共缴纳企业所得税是=165+225=390（万元）。所以要设置债资比例和不能超过金融机构同期同类贷款利率的限制。

希望可以帮助到您~