研发费用支出具体扣除的规则

1.2019年企业缴纳的下列税费，正确的是（　　）。

正确答案：A

答案分析：

应缴纳增值税=845+50×13%-286=565.5（万元）；应缴纳消费税=（6500+50）×15%=982.5（万元）；应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（565.5+982.5）×（5%+3%+2%）=154.8（万元）；可直接在企业所得税税前扣除的税费=982.5+154.8+1080.75=2218.05（万元）。

业务（1）：销项税额合计845万元；业务（2）：销项税额=50×13%；业务（3）：进项税额合计286万元。注意，取得普通发票不能抵扣进项税额。城建税及附加的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税。可直接在税前扣除的税费包括：消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税（房地产开发企业）、出口关税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税等。

2.2019年该企业实现的会计利润为（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：

会计利润=6500+50-2240-20-2218.05-600-700-300+160-120=511.95（万元）。

注意，业务（7）发生的工资总额、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费已经计入成本费用中扣除了，不需要再次扣除。

3.下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有（　　）。

正确答案：A,B,C,D

答案分析：

选项A：广告费扣除限额=（6500+50）×30%=1965（万元），实际发生了230万元，可以据实扣除；选项D：自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除；选项E：支付给非金融企业借款利息超银行同期同类的贷款利息18万元不得税前扣除。

支付银行借款的逾期罚息属于经济性质的罚款，不属于行政罚款，可以在税前扣除。

4.计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有（　　）。

正确答案：A,C,D

答案分析：

职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生了25万元，需要调增应纳税所得额9万元；职工福利费扣除的限额=200×14%=28（万元），实际发生了20万元，不需要调整应纳税所得额；职工工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生了6万元，需要调增应纳税所得额2万元；业务招待费扣除限额=（6500+50）×5‰=32.75（万元），实际发生额的60%=80×60%=48（万元），两者比较，可以税前扣除的业务招待费为32.75万元，应调增应纳税所得额=80-32.75=47.25（万元）。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

5.2019年该企业的应纳税所得额是（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：

可以加计扣除的新技术开发费用=100×75%=75（万元）。应纳税所得额=511.95-160+2+9+47.25+18+10-75=363.2（万元）。

拓展掌握企业之间免税的投资收益归纳：

6.2019年该企业应缴纳企业所得税（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：

2019年该企业应纳企业所得税=363.2×25%-150×10%=75.8（万元）。

应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减